«Криминальный» налог

«Отмена НДС привела бы к сокращению количества компаний в три-четыре раза: перестали бы существовать те фирмы, которые нужны только для налоговых возвратов, — считает генеральный директор компании «Промет» Евгений Петров. — Зато существенно возросла бы собираемость налогов на прибыль предприятий, налогов на доходы физических лиц, а также единого социального налога. Высвободились бы миллионы людей, которых можно было бы задействовать в реальном секторе экономики. Компании начали бы платить зарплаты «по-белому». Именно НДС загоняет предпринимателей в криминал, и при его отмене большая часть бизнеса будет выведена из тени». По мнению Е. Петрова, отмена НДС позволила бы оздоровить экономику и положительно сказалась бы непосредственно на производителях и их сотрудниках. При этом ущемленными оказались бы интересы лишь армии бухгалтеров, занимающихся «круговоротом НДС в природе», а также паразитирующих на этом налоге чиновников.

Кстати, лидеры мировой экономики — США и Япония — НДС не применяют. Вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 до 11 процентов.

«Заказчик» — государство

Никто из налоговых инспекторов не ответит отрицательно на вопрос, можно ли честно платить налоги в нашей стране. Но ведь и сама постановка подобного вопроса абсурдна. Такой знак вопроса не должен возникать в принципе! Если же он возникает, значит, существует проблема. Но ее источник — не плательщик налогов. Он готов платить и понимать, за что. Выходит, что провокатором, или, если хотите, «заказчиком» преступлений в налоговой области оказывается само государство. И вот что интересно: именно «на самом верху» этого у нас не понимают. Последние десять лет в стране ведутся непрекращающиеся дебаты по поводу упрощения и придания «прозрачности» налоговым отношениям, вносятся поправки в законы. В итоге, налоговая система становится все более «удушающей» для предпринимателя и запутанной для анализа. Так себя не ведут даже враги и оккупанты.

«Заплатил налоги — и сплю спокойно. В троллейбусе, на вокзале, в парке на скамейке…». Этот анекдот, как и большинство ему подобных, содержит изрядную порцию гротеска, и все же он довольно точно отражает суть украинской налоговой системы. Во всяком случае, соответствует ее духу.

Тем не менее, мы задались наивным вопросом: можно ли в нашей стране быть честным налогоплательщиком? Поиск ответа привел нас и к тем, кто взимает налоги, и к тем, кто их платит.

Причем, мы почти не касались больной темы проекта нового Налогового Кодекса, который, по мнению многих, способен лишь ухудшить положение малого и среднего бизнеса — речь идет исключительно о реалиях сегодняшнего дня.

Причем, мы не пошли в ГНИ большого города, тем более, такого «миллионника», как Одесса, и не к бизнесменам такого города, а обратились к провинции, где и живет, и работает большинство нашего населения, испытывающего все «прелести» нашей фискальной политики.

Пенсионная нагрузка: выть или не выть?

— Добросовестных налогоплательщиков мы определяем по таким критериям, как налоговые обязательства, полнота их декларирования, отсутствие задолженности перед бюджетом, количество рабочих мест для населения города и района, — говорит первый заместитель начальника Госналогинспекции в Ренийском районе Марина Занет. — Последний критерий особенно важен в оценке частных предпринимателей: нам не безразлично, сколько наемных работников у них зарегистрировано, поскольку за каждого такого работника поступают налоговые платежи.

В Ренийском районе наиболее добросовестными плательщиками налогов являются морской торговый порт (даже несмотря на производственные и финансовые проблемы, которые он сегодня испытывает, его доля в общей сумме отчислений в государственный и местный бюджеты достигает более 60 процентов), ОАО «Виноградарь», ОАО «Ренийский мясокомбинат», частное предприятие «СК Аккорд». Среди субъектов предпринимательской деятельности в статусе физических лиц можно отметить Ивана Сайтарлы — его ЧП платит значительные суммы налогов, причем как в местный бюджет, так и в государственный. Впрочем, это не означает, что все остальные нарушают налоговое законодательство. Например, из более чем 500 юридических лиц задолженность перед бюджетом имеют лишь 5 предприятий.

— Марина Георгиевна, насколько отразились годы кризиса на деловом климате в глубинке, где малый бизнес в буквальном смысле служит средством выживания для огромного числа людей? Хотелось бы услышать конкретную статистику. Учитывает ли налоговая служба депрессивные экономические тенденции в своих взаимоотношениях с плательщиками?

— За время кризиса платежеспособность населения заметно упала, и это, разумеется, негативно отражается на деятельности предпринимателей. В первую очередь страдают физические лица: от них в массовом порядке поступают заявления об отмене государственной регистрации. Проще говоря, люди закрывают свой бизнес. Если в 2009 году в Ренийском районе было подано 48 таких заявлений, то за десять месяцев 2010 года — уже 71. Конечно, мы не можем гарантировать, что эти предприниматели не уйдут в тень. Однако я могу сказать, что большинство из них — это те, кто до последнего надеялся на «лучшие времена», и чьи надежды, как видим, не оправдались. С другой стороны, малый бизнес хиреет просто потому, что торговых точек развелось очень уж много: порой создается впечатление, что предпринимателей у нас больше, чем покупателей. При этом потребитель идет туда, куда он привык ходить, и в условиях снижения спроса некоторые торговцы теряют свои доходы.

Жалость, естественно, не входит в компетенцию налоговой службы — она в любых условиях делает свое дело. И все-таки мы с пониманием относимся к проблемам малого бизнеса… Допустим, предприниматель работает на едином налоге и использует труд наемных работников. Он платит за себя ставку единого налога и, кроме того, перечисляет 50 процентов этой ставки за каждое наемное лицо. Предположим, единый налог составляет 200 гривень, и у предпринимателя работают 10 человек — максимально допустимое количество «наемников» при упрощенной системе налогообложения. Значит, за каждого работника он должен платить 100 гривень. К этому бизнес-сообщество уже более-менее привыкло, и сегодня предприниматели боятся не налогов — они боятся взносов в Пенсионный фонд. Напомню, что плательщиков единого налога обязали производить пенсионные отчисления после того, как в июле текущего года вступили в силу изменения, внесенные в соответствующий закон.

— И ведь все прекрасно понимают, что это общая проблема для украинской экономики! Как известно, пенсионные взносы составляют 33,2 процента от фонда заработной платы. Если прибавить к ним платежи в фонд занятости и социальные фонды, то начисления на зарплату достигают в целом около 40 процентов. То есть, чтобы заплатить своему работнику, скажем, одну тысячу гривень, предприятие должно перечислить государству 400 гривень. Легко представить тяжесть налоговой нагрузки при наличии на предприятии 10, 100, 1000 сотрудников… Вот почему в нашей стране процветают нелегальный труд и выдача зарплаты в конвертах, а борьба с этими «негараздами», как правило, не приносит желаемых результатов. Не так ли?

— Да, у нас практически всегда и ко всем есть вопросы по легализации рабочей силы. Приведу простой пример. Законодательством установлен минимальный уровень заработной платы. Будучи контролирующими органами, налоговая служба и Пенсионный фонд стараются следить за соблюдением этой нормы. Однако многие предприниматели, не желая платить своим работникам «минималку», идут на ухищрения. Одно из них — оформление в круглосуточном магазине одного продавца на полставки. Понятно, что это заведомо просчитанный способ уйти от налогов, ведь один сотрудник никак не может работать круглые сутки, да еще и за мизерное вознаграждение.

За все платит рядовой гражданин

— Таким образом, можно констатировать, что начисления на зарплату — самый тяжелый налог в нашей стране. Именно от него предприятия бегут в тень — даже налог на прибыль в размере 25 процентов они платят более охотно… Вместе с тем многократно приходилось слышать, что наиболее сложным и запутанным остается налог на добавленную стоимость — НДС. Вы согласны с такой оценкой?

— Порядок исчисления и декларирования НДС, законодательные нормы относительно предоставления отчетности по данному налогу — это действительно вечная головная боль для всех участников налоговых отношений. К тому же, специфика НДС такова, что плательщик должен знать всю правду о своем контрагенте и быть уверенным, что партнер тоже работает прозрачно. В противном случае один плательщик НДС может пострадать по вине другого. О сложности НДС говорит и большое количество поправок, принятых к закону об этом налоге.

— Но тогда возникает закономерный вопрос: неужели НДС нельзя заменить другим, более простым и понятным налогом? И почему, невзирая на убедительные аргументы множества сторонников отмены НДС, наша власть — что старая, что новая — упорно не желает их слышать?

— НДС существует почти во всех странах мира, однако порядок его применения отличается от принятой у нас практики. За рубежом НДС проще, поэтому с ним легче работать и предприятиям, и предпринимателям, и контролирующим органам. В Украине налоговая служба не раз проводила анализ эффективности НДС для бюджета, принимая во внимание тот факт, что этот налог создает столько трудностей и вопросов. В итоге мы пришли к выводу, что НДС и налог на прибыль можно было бы заменить одним налогом — налогом с продаж или оборота. Тем более что в свое время он уже применялся в нашей стране, и порядок исчисления этого налога был более прозрачным и удобным по сравнению с НДС. Более того, есть основания полагать, что от замены НДС доходная часть бюджета не только не пострадает, но и увеличится. Налоговая служба подавала это предложение в вышестоящие органы власти, но все осталось без изменений. Видимо, наше государство исходит из простой логики: коль НДС действует во всем мире, то у нас его отменять нельзя. Единственным новшеством в этом смысле является предусмотренное проектом Налогового Кодекса постепенное, с 2011 по 2014 год, снижение ставки НДС с нынешних 20 процентов до 17 ти.

— Марина Георгиевна, для подавляющего большинства наших граждан НДС является великой налоговой загадкой. Даже очень образованные люди зачастую не понимают, что собой представляет НДС, и зачем вообще государству нужен налог, который необходимо возвращать? Какой-то общепринятый абсурд… Вы могли бы просто и доступно это объяснить?

— Напомню, что действующая в нашей стране система налогообложения делится на две системы — упрощенную (для физических лиц с годовым объемом доходов до 500 тысяч гривень) и общую (при более высоком объеме доходов). Юридические лица тоже могут работать по упрощенной системе, если их годовой доход не превышает одного миллиона гривень. В этом случае они могут не платить НДС. При общей системе налогообложения обязанность платить НДС наступает тогда, когда объем валового дохода превышает 300 тысяч гривень. Но в определенных ситуациях юридические лица регистрируются как плательщики НДС даже при упрощенной системе. Это, преимущественно, обусловлено тем, что предприятия, с которыми они связаны в процессе хозяйственной деятельности, заинтересованы в сотрудничестве именно с плательщиком НДС, поскольку есть налоговые обязательства и налоговый кредит.

Теперь о том, почему возникают ситуации, когда НДС надо возвращать. Скажем, вы формируете стоимость реализации своих услуг. Условно говоря, себестоимость одной услуги — 100 гривень, то есть, это деньги, обеспечивающие вам возмещение прямых затрат. Рентабельность запланирована в размере 10 процентов, значит, цена предоставления услуги — 110 гривень. К этой цифре прибавляем НДС и получаем 132 гривни. Именно эту сумму и должен заплатить потребитель. Но ваш прямой доход — 110 гривень. Идем дальше. Если в процессе работы вы приобретали какие-то материалы или услуги, необходимые для производства (а на них тоже начислен НДС), и если при этом НДС, уплаченный вами поставщику, составлял, допустим, 18 гривень, то вы, как плательщик НДС, должны уплатить в бюджет разницу: 22 минус 18. Если же в итоге у вас вышел минус, то вы имеете право либо на возмещение НДС, либо декларируете свою отрицательную разницу в счет будущих платежей.

«Расшифруем» эту ситуацию, опять же, на условном примере. Предположим, сегодня вам нужно закупить определенное количество сырья и материалов, чтобы в следующем месяце производить и продавать собственные товары или услуги. Вы ничего не реализовали, а только приобрели. Отсюда вытекает то самое отрицательное значение по НДС. А в следующем месяце вы отработали, и соотношение цифр меняется в сторону плюса.

— И все же не покидает ощущение, что в системе учета этого налога изначально заложено огромное поле для манипуляций и злоупотреблений. Не случайно в бизнес-сообществе НДС уже давно называют «коррупционным» налогом — до такой степени распространены нелегальные схемы его возвращения. В конечном итоге благодаря этому налогу кормятся нечистые на руку чиновники и бизнесмены, тогда как бюджет теряет колоссальные суммы. Впрочем, не буду вас провоцировать на высказывания, которые могут повредить вашей карьере. Но вот что еще любопытно. Каждый из нас платит за свет, газ, воду, телефон и так далее, и везде к тарифам прибавляется НДС. Выходит, что этот налог платят не предприятия, предоставляющие услуги, а потребители. Разве это справедливо?

— По законодательству — да. НДС выделяется только потому, что того требует методика его учета. Если же взглянуть на этот вопрос более широко, то мы увидим, что все налоги, поступающие в бюджет, имеют источник своего происхождения. И в первую очередь они включаются в себестоимость товаров и услуг, за которые платит потребитель. Так что в принципе все налоговые платежи, хоть и косвенно, осуществляются из карманов населения.

Менталитет непобедим?

— Как вы думаете, почему одни платят налоги, и их не пугают легальные рабочие места и начисления на зарплату, а других за уши не вытащишь из тени?

— Очевидно, это зависит от ментальности наших граждан. Наверное, кого-то из предпринимателей удовлетворяет уровень его достатка, а кому-то всегда мало. Разумеется, люди из второй категории не хотят делиться с государством. К числу таких людей, например, относятся многие руководители фермерских хозяйств. Среди них в Ренийском районе добросовестными налогоплательщиками являются разве что фермеры села Котловина, остальные платят в лучшем случае за себя. Наиболее острая проблема в плане налогообложения фермерских хозяйств — легализация рабочей силы. Если верить нашим фермерам, то каждый из них самостоятельно выполняет всю работу. Сотрудники налоговой службы регулярно встречаются с фермерами, пытаясь воздействовать на них методами убеждениями: ну, не может такого быть, чтобы они обходились без наемного труда! Тем не менее, психологию этой категории плательщиков изменить очень тяжело. В первую очередь речь идет о тех, кто имеет до 10 гектаров земли. Такой фермер рассуждает просто: земля выделена лично мне для моих нужд, и я должен прокормить семью. Я заплатил фиксированный сельхозналог или за аренду земли — и все. Что вы еще от меня хотите? Это при том, что в маленьком Ренийском районе (7 сел) в настоящее время — более 120 фермеров. Нельзя забывать, что их налоговая позиция сказывается на благосостоянии села, ведь подоходный налог — один из источников наполнения местного бюджета.

— Понятно, что сотрудник налоговой службы вряд ли ответит на следующий вопрос отрицательно — статус не позволяет. И все-таки, в нашей стране можно честно платить налоги и при этом жить нормально?

— Не поверите, но можно. Если, конечно, бизнес развивается успешно. Надо отметить также, что, безусловно, положительную роль для выживания предпринимателей играет упрощенная система налогообложения. К сожалению, при общей системе дела обстоят сложнее. Прежде всего, я имею в виду сложность ведения бухгалтерского учета. Может, это прозвучит странно, но сегодня у нас не так много бухгалтеров, которые способны справиться с этой работой. Многие бухгалтеры, приходя на предприятие, первым делом спрашивают, по какой системе налогообложения оно работает? И если оказывается, что по общей, люди нередко отказываются от должности.

— О Налоговом Кодексе говорить будем?

— Ох… Очень сложно обсуждать проект, который неоднократно менялся и продолжает находиться в стадии внесения поправок. Поверьте, я не могу на данный момент прогнозировать то, что будет, и чего не будет в Налоговом Кодексе. С определенной степенью уверенности можно сказать лишь, что изменения коснутся как раз упрощенной системы: в частности, предусмотрено ограничение числа наемных работников до 5 человек, а объем доходов сокращен с 500 до 300 тысяч гривень в год. Кроме того, рассматривается вариант полной отмены упрощенной системы для юридических лиц.

«Мы просто платим налоги»

«СК Аккорд» — одно из самых успешных частных предприятий в Рени. Фирма действует на территории порта и занимается агентированием судов, экспедированием грузов и стивидорной деятельностью. В основном «СК Аккорд» работает с транзитным зерном, но, как отметил генеральный директор и совладелец предприятия Сергей Маржин, «это могут быть любые грузы — и навалочные, и металл, и даже тяжелое оборудование».

По местным меркам, «СК Аккорд» — довольно солидный работодатель: штат состоит из 19 человек, в таком же количестве (плюс-минус в зависимости от производственной необходимости) привлекаются рабочие по трудовым договорам. Выше уже упоминалось, что Ренийская налоговая служба назвала эту фирму в числе наиболее добросовестных налогоплательщиков в районе. На вопрос о том, как предприятие дошло до жизни такой в условиях колоссальной теневой экономики, С. Маржин с улыбкой ответил: «Мы просто платим налоги». Правда, Сергей Семенович отказался назвать размер зарплаты своих сотрудников, но лаконично подчеркнул: «Им хватает — это главное».

Тем не менее, развивая тему своей мотивации в редком качестве честного налогоплательщика, генеральный директор «СК Аккорд» не стал оригинальничать: «Я считаю, что лучше все же платить налоги, быть открытым перед государством и работать со спокойной душой. Что же касается принципиальности относительно прозрачной зарплаты и начислений на нее, то это, как известно, влияет на размер будущей пенсии каждого человека. Для людей это важно».

Среди налогов, которые больше всего «напрягают», С. Маржин, опять-таки, выделил НДС — в частности, на ряд услуг, предоставляемых иностранным судам. Этот НДС был введен Украиной в 2005 году и поначалу буквально шокировал зарубежных судовладельцев, ведь в портах цивилизованных стран подобного налогообложения не существует. Однако, по словам Сергея Семеновича, иностранцы постепенно смирились с реалиями украинской фискальной системы. А что еще остается делать?

Кстати, «СК Аккорд» платит НДС в размере от 5 до 10 тысяч гривень в месяц. Гораздо более весомым вкладом в бюджет является налог на прибыль: в 2009 году фирма заплатила его в размере 390 тысяч гривень.

«Работать «по-белому» учимся у иностранных партнеров»

Ренийского предпринимателя Ивана Сайтарлы можно назвать ветераном местного бизнеса — собственное дело он открыл еще в 1991 году. С тех пор он прошел большой восходящий путь, и теперь ЧП Сайтарлы является дистрибьютором крупной бельгийской пивной компании «AB InBev» (именно ей принадлежат в Украине три завода, выпускающих такие марки пива, как «Черниговское», «Янтарь», «Рогань» и др.; кроме того, компания производит целый ряд наименований безалкогольных напитков).

Иван Ильич сотрудничает с бельгийцами с 1994 года, и за это время он значительно расширил свой бизнес. Достаточно сказать, что помимо трех магазинов, которыми ЧП владеет в Рени, оно обслуживает более 300 торговых точек по всему Придунайскому краю — от Болграда и Измаила до Килии и Вилково. В Рени и Измаиле у Сайтарлы работают в общей сложности 53 человека — продавцы, торговые агенты, грузчики, водители…

— В Украине быть добросовестным налогоплательщиком невероятно тяжело, — рассказывает Иван Ильич собственную историю получения этого «звания» согласно рейтингу Госналогинспекции. — Если говорить конкретно о нашем предприятии, то мы просто вынуждены работать «по-белому» — именно так работают иностранные партнеры. Это менталитет западных компаний: они даже не помышляют о том, чтобы уклоняться от уплаты налогов. За ними тянемся и мы. Хотя тот же пресловутый НДС — действительно самый сложный и неудобный налог. Мы тратим уйму времени, стараясь его правильно платить. И не дай Бог ошибиться — из-за НДС можно и судимость получить. К слову, государство нередко должно возвращать нам НДС. И что вы думаете? Не было еще ни одного случая, чтобы нам его вернули! Налоговая постоянно зачисляет возврат в счет следующих месяцев, но «живых» денег предприятие не видит.

Хочу отметить, что мы далеко не сразу приобрели репутацию честных налогоплательщиков — против нас и уголовные дела были, и судились с налоговой инспекцией без конца. Но все судебные дела мы выиграли! Даже если первоначально проигрывали, то продолжали судиться на уровне Одессы и Киева. И, в конечном счете, доказывали свою правоту. Причем без взяток. Отношения с налоговой у нас стабилизировались лишь в последние годы…

«Сегодня предприниматели много возмущаются по поводу пенсионных взносов, говорит в заключение Иван Ильич. — А знаете, что самое обидное? Когда я поинтересовался в Пенсионном фонде, какую пенсию буду получать, мне ответили: минимальную. Разве это не унизительно для предпринимателя?! Я плачу такие суммы в бюджет, а сам на старости лет получу от державы столько, сколько получит уборщица! Вот и будь после этого добросовестным налогоплательщиком!».