Существует механизм возврата части стоимости обучения в отечественных вузах для граждан Украины. Он прописан в Законе Украины от 22.05.2003 г. № 889-IV «О налоге с доходов физических лиц» в части, касающейся налогового кредита. Как работает механизм возврата и насколько он эффективен, мы решили изложить в нашей статье.

С каждой заработной платы взимается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который составляет 15% от суммы зарплаты за вычетом сборов в пенсионный и другие фонды. Существует механизм, который позволяет вернуть часть суммы уплаченного налога путем возмещения налогового кредита. Согласно Закону «О налоге с доходов физических лиц» налоговый кредит — это сумма расходов, понесенных налогоплательщиком — резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов — физических или юридических лиц в течение отчетного года (кроме расходов на оплату НДС и акцизного сбора), на сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года. В налоговый кредит можно включить часть суммы процентов по ипотечному жилищному кредиту, стоимость имущества, переданного в виде пожертвований, сумму средств, уплаченных в пользу учебных заведений и т.д.Возможно возмещение налогового кредита по НДФЛ в связи с оплатой за обучение.

Указанная сумма расходов включается в налоговый кредит в размере, определенном за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года. Сумма расходов на обучение, превышающая указанный размер, не включается в состав налогового кредита. Если сумма начисленного налогоплательщиком налогового кредита превышает сумму общего налогооблагаемого дохода, полученного в течение отчетного года в виде заработной платы, то налоговый кредит может быть рассчитан только в размере суммы начисленной заработной платы. Подпунктом 5.3.3 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» оговорено, что при обучении налогоплательщика или другого члена его семьи первой степени родства эти расходы включаются в налоговый кредит одного из таких членов по его выбору. Выбор считается сделанным, если налогоплательщик представляет налоговую декларацию, в которой определяется сумма таких затрат. При обучении обоих членов семьи затраты включаются отдельно в налоговый кредит каждого соответственно стоимости его обучения. Членами семьи считаются лица, находящиеся в браке, зарегистрированном согласно закону. Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители и родители его мужа или жены, его муж или жена, дети физического лица, его мужа или жены, в том числе усыновленные ими дети.

Получается, что если студент получил хотя бы одну официальную зарплату в течение года, то его родители не имеют права воспользоваться налоговым кредитом, так как это право автоматически закрепилось за ним. А для того чтобы студент воспользовался своим правом, за год он должен заработать сумму не меньше, чем стоит его обучения. Такая ситуация не способствует легализации доходов, она подталкивает данное физическое лицо брать заработную плату «в конверте», т.е. нарушать законы.

О том, как этот механизм работает, нам расскажет бухгалтер ООО «Топ-Асистанс» Ирина Владыкина.

- Сколько раз вы возмещали налоговый кредит и откуда узнали о такой возможности?

- Мой сын учится на 5 курсе. Соответственно я возмещала налоговый кредит уже четыре раза. Об этом я узнала в силу профессиональной деятельности, человек, — который не пересекается с налоговыми органами, фактически не имеет возможности об этом узнать. Учитывая, что сын учится в частном вузе, т.е. все студенты платят за обучение, в учебном заведении никто не рассказывал ни при поступлении, ни за годы учебы о такой возможности. В большинстве справочников абитуриента никаких упоминаний тоже нет.

- Какие документы нужно подать в налоговую инспекцию?

- Для начала надо открыть счет в «Ощадбанке», стоит 1 гривню. Взять справку с места работы, в которой должна указываться не только заработная плата, а еще и сумма уплаченного налога с доходов физических лиц. Обязательными являются ксерокопии: свидетельства о рождении ребенка, его идентификационного кода и паспорта, идентификационного кода и паспорта лица, которому предоставляется налоговый кредит, копия договора на обучение и квитанции об оплате. После заполняется налоговая декларация и пишется заявление на перечисление денег на предварительно открытый в «Ощадбанке» счет.

- Сколько времени занимает оформление и как долго вы ждали возврата денег?

- В первый раз все можно оформить за один день, потом это будет занимать буквально час. В соответствии с Законом деньги должны быть перечислены в течение 60 дней, под конец этого срока деньги и перечисляются.

- Оформление кредита выглядит достаточно просто, не нужно собирать массу справок и тратить много времени. Но все же какова цена вопроса, сколько денег реально вернет государство?

Методика расчета такова: допустим, за год начисленная заработная плата составила 22000 грн, уплаченный НДФЛ — 3180,6 грн, а потрачено на оплату образования 10000 грн. Расчет будет выглядеть так: 22000 — 10000=12000 — сумма годового дохода, уменьшенная на сумму оплаты за обучение; 12000*15%=1800 — сумма НДФЛ с вышеупомянутого дохода; 3180,6 — 1800=1380,6 — сумма налога, подлежащая возврату.

Компенсацию НДФЛ за 2009 год можно провести до 31 декабря 2010 года.