ГНА Украины приказом от 24.01.11 г. № 36 утвердила Форму расчета налоговых обязательств по уплате консолидированного налога на прибыль предприятия (далее — расчет) и Форму уведомления плательщика налога о принятии решения относительно уплаты консолидированного налога на прибыль предприятия. Оба документа вступили в силу с 1 апреля 2011 года.

В соответствии с п. 152.4 Налогового кодекса Украины плательщик налога, имеющий в своем составе обособленные подразделения, расположенные на территории иной, нежели такой плательщик налога, территориальной громады, может принять решение об уплате консолидированного налога и уплачивать налог в бюджеты территориальных громад по местонахождению таких обособленных подразделений, а также в бюджет территориальной громады по своему местонахождению.

С введением Налогового кодекса консолидированный налог на прибыль претерпел ряд изменений. Авансовый взнос по налогу на прибыль уплачивается по месту расположения юридического лица и его обособленных подразделений пропорционально удельному весу суммы затрат обособленных подразделений в общей сумме таких затрат этого плательщика налога, определенных в последней налоговой отчетности, поданной таким плательщиком налога. Расчет дополнился графами 9,10 и 11.

Сумма налога на прибыль обособленных подразделений за соответствующий отчетный (налоговый) период определяется расчетным путем, — исходя из общей суммы этого налога. Она распределяется пропорционально удельному весу суммы затрат обособленных подразделений такого плательщика налога в общей сумме затрат.

Расчет подается независимо оттого, возникло в отчетном периоде консолидированное налоговое обязательство или нет. Он заполняется плательщиком налога — юридическим лицом отдельно для каждого из обособленных подразделений.

Расчет подается независимо оттого, возникло в отчетном периоде консолидированное налоговое обязательство или нет. Он заполняется плательщиком налога — юридическим лицом отдельно для каждого из обособленных подразделений.

Расчет заполняется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) года. Согласно XX разделу Налогового кодекса плательщики налога на прибыль составляют нарастающим итогом и подают в органы государственной налоговой службы (ГНС) расчет за II квартал, II и III кварталы и II-IV кварталы.

О решении уплаты консолидированного налога на прибыль плательщик налога — юридическое лицо должен подать до 1 июля года, предшествующего отчетному, уведомление в органы ГНС по своему месторасположению и месторасположению каждого своего подразделения. Таким образом, впервые новую форму расчета по итогам II квартала 2011 года (при условии уведомления органа ГНС до 01.07.10 г.) необходимо подать не позже 09.08.11 г.

Юридические лица, которые создали обособленные подразделения в течение отчетного года, могут в любое время в течение такого отчетного года принять решение об уплате консолидированного налога в таком отчетном году. Для этого необходимо в течение двадцати дней с момента принятия решения о переходе на уплату консолидированного налога уведомить органы ГНС о принятии такого решения. В случае принятия плательщиком налога такого решения избранный им порядок уплаты налога применяется до изменения плательщиком налога такого решения и не требует ежегодного подтверждения.

Предприятия, которые согласно Налоговому кодексу относятся к крупным и средним, подают налоговые декларации (в том числе расчет налоговых обязательств по уплате консолидированного налога на прибыль предприятия) в электронной форме с соблюдением условия регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

Наталия ПУЛЬЧО, начальник отдела массово-разъяснительной работы и обращений граждан Специализированной государственной налоговой инспекции по работе с крупными плательщиками налогов в городе Одессе.