Консультує начальник Головного територіального управління юстиції у Миколаївській області Роман Возняк

Закон про внесення змін до Податкового кодексу (далі — ПК) та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів (від 23 листопада 2018 року № 2628 – VIII) офіційно опубліковано і набуває чинності 1 січня 2019 року, крім деяких положень.

Серед найважливіших змін до Податкового кодексу:

- cтавка земельного податку для лісових земель обмежена до 0,1 % від нормативної грошової оцінки, а не до 5 %, як в діючій редакції ПК. Також місцеві ради більше не будуть зобов'язані встановлювати земельний податок за лісові землі;

- змінюється визначення «акцизний склад». Зокрема, акцизним складом вважатимуться приміщення, де під контролем постійних представників контролюючого органу розпорядник акцизного складу здійснює виробництво, обробку, розлив і т.п. спирту, горілки, лікеро-горілчаних виробів та пального. Не є акцизним складом приміщення, які використовуються виключно для упаковки, фасовки, оптової і роздрібної торгівлі, паливний бак як місткість для зберігання пального безпосередньо в транспортному засобі і т.д.. Крім того, з 1 липня 2019 ПК буде доповнений поняттям «акцизний склад пересувний». Платники податків зобов'язані з 1 травня до 1 червня 2019 зареєструвати у системі електронного адміністрування реалізації пального усі акцизні склади, розпорядниками яких такі платники податків будуть станом на 1 липня 2019 року;

- ставки туристичного збору будуть встановлюватися місцевими радами за кожну добу тимчасового розміщення в розмірі до 0,5 % — для внутрішнього туризму і до 5 % — для в'їзного туризму від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року. Базою стягування збору є загальна кількість діб тимчасового розміщення;

- платників єдиного податку, що здійснюють реалізацію лікарських засобів і медичних виробів, виключено з переліку суб'єктів господарювання, яким дозволялося не використовувати РРО;

- фізичні особи підприємці на єдиному податку 1-3 групи, окрім пива і столових вин, зможуть продавати сидр і пері (без додавання спирту);

- контролюючі органи зможуть звертатися до суду відносно конфіскації пального або спирту етилового, транспортних засобів, місткостей і устаткування у разі виявлення фактів ввезення на митну територію України, зберігання, транспортування і продажу на митній території України алкогольних напоїв без наявності марок акцизного податку;

- платник податків не зможе відмовитися від використання податкової пільги по ПДВ чи припинити її;

- пеня нараховуватиметься при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності в результаті самостійного виявлення платником податків помилокзгідно ст. 50 ПК — після закінчення 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування згідно пп. 39.5.4 ПК).

- підвищення з 1 липня 2019 ставок акцизного податку на тютюнові вироби на 9 %;

- збільшення ставки рентної плати за користування надрами для видобутку нафти і конденсату на 2 процентні пункти і для залізної руди — на 0,8 процентних пункти;

- з 1 січня 2019 до 31 грудня 2019 (включно) до ставки рентної плати за користування надрами для видобутку залізної руди застосовується коефіцієнт, рівний 1,1;

- ставка екологічного податку за викиди двоокису вуглецю складе 10 грн. за 1 тонну;

- продовжено режим звільнення від ПДВ операцій по імпорту лому чорних і кольорових металів, а також паперу і картону для утилізації (макулатури і відходів);

- продовжено до 2022 року строк звільнення від ПДВ електромобілівпри ввезенні на територію України. Крім того, від ПДВ звільняється обладнання для сонячних і вітрових електростанцій;

- збільшено ставки рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів на 50 %;

- підвищено контроль за обігом палива. Потрібно відображати в Системі електронного адміністрування реалізації пального (СЕАРП) фактичний рух палива в розрізі місць зберігання (нині облік здійснюється в розрізі суб'єктів господарювання);

- здійснюватиметься порівняння показників з СЕАРП і показників витратомірів-лічильників і рівнемірів — лічильників рівня палива в резервуарі по об'ємах обігу і залишків палива в розрізі кодів згідно УКТ ВЭД, акцизних складів і розпорядників акцизних складів;

- вводиться контроль за цільовим використанням авіапалива і відповідальність за використання такого товару не за призначенням (у разі нецільового використання пального застосовувати збільшуючий коефіцієнт 10). Тимчасово, з 1 січня по 30 червня 2019, підтвердження факту цільового використання авіапалива здійснюється шляхом подачі виробниками і імпортерами контролюючому органу — векселедержателю копій первинних документів, що підтверджують операції по реалізації палива;

- вводиться в СЕАРП роздільний облік переміщення спирту;

- встановлена нульова ставка акцизного податку на спирт етиловий, який використовується для виробництва харчового оцту, парфюмерно-косметичної продукції і продукції технічного призначення (з 1 липня 2019);

- встановлено перелік вимог до підприємств, які отримують спирт по нульовій ставці акцизного податку, такі підприємства мають бути обладнані витратомірами отриманого спирту і витратомірами об'єму виробленої продукції, інформація з яких щодня передається до контролюючих органів;

- норми про зміни в адмініструванні акцизного податку палива і спирту набувають чинності з 1 липня 2019 року, а відповідальність за порушення вказаних норм — з 1 жовтня 2019;

- до 31 грудня 2020 року звільняються від ПДВ операції по ввезенню лікарських засобів на підставі договорів з міжнародними організаціями;

- з 1 січня 2019 не є об'єктом оподаткування ПДВ операції по конверсії радіочастотного ресурсу України;

- до 1 січня 2022 року, звільняються від обкладення ПДВ операції з поставки на митній території України вугілля і продуктів його збагачення.

- операторів поштовому зв'язку і експрес-перевізників визнають податковими агентами. Крім того, з 1 січня 2019 по 30 червня 2019 року передбачено обкладення ПДВ посилок, вартість яких перевищує еквівалент 150 євро, а з 1 липня 2019 — 100 євро. При цьому норма про «три посилки» скасована.