Тема налогов благодаря идущим в стране реформам является одной из самых актуальных. Во-первых, потому что речь идет о пополнении средств, которыми финансируется бюджетная сфера. Во-вторых, — об уплате налогов каждым из нас и адекватности этого процесса, поэтому нет ни одного жителя государства, кот орого бы эта тема не коснулась. Очень много споров вызвал и новый Налоговый кодекс — или, как его называют между собой налоговики, «Налоговая конституция». В редакции «Южной правды» состоялась «горячая линия» телефонной связи жителей области с начальником управления налогообложения физических лиц ГНА в Николаевской области Сергеем Шамановым и начальником отдела налогообложения физических лиц Татьяной Андреевой.

- С принятием Налогового кодекса Украины произошли изменения в уплате налога с доходов физических лиц? — вопрос от жителя Березанского района.

- Во-первых, с принятием Налогового кодекса Украины «налог с доходов физических лиц» получил название: «налог на доходы физических лиц». В сравнении с Законом № 889 «О налоге с доходов физических лиц» в Налоговом кодексе сохранены основные положения администрирования этого налога, но есть и абсолютно новые положения.

Так, с 1 января 2011 года действует малопрогрессивное налогообложение физических лиц. Если в соответствии с Законом № 889 налог рассчитывался по ставке 15 процентов независимо от суммы полученного дохода, то в соответствии с Кодексом действуют две ставки 15 и 17 процентов.

Ставкой 15 процентов облагаются налогом доходы в размере, который не превышает 10-кратный размер минимальной зарплаты, установленной законом на

1 января отчетного налогового года, полученные в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.

Если общая сумма дохода, полученного плательщиком налога в отчетном налоговом месяце, превышает 10-кратный размер минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, то из суммы превышения налог рассчитывается по ставке 17 процентов.

Что касается непосредственно поступлений в местные бюджеты, то в январе 2011 года поступило 80,3 млн. грн. налога на доходы физических лиц, что на 7,2 млн. грн. или 9,8 процента больше, чем в январе 2010 года. Задание ГНА Украины выполнено на 101,7 процента, в результате чего местные бюджеты дополнительно получили более чем 1,3 млн. гривень.

- Я частный предприниматель из Николаева. Сдаю в аренду помещение банку. Есть еще виды деятельности. Банк почему-то не хочет, чтобы я оставался на едином налоге, и согласен заключить со мной договор только после того, как я перейду на общее налогообложение. Как мне быть?

- Да, согласно новым налоговым требованиям с 1 апреля ваш банк не сможет на затраты относить приобретение товара (работ, услуг), полученных от предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, он может иметь дело только с предпринимателями на общей системе налогообложения. Поэтому, если вы хотите продолжать сотрудничество с вашим арендатором, то нужно перейти на общую систему налогообложения.

- Частный предприниматель, плательщик единого налога из Новоодесского района вас беспокоит. Я занимаюсь выращиванием зерновых и овощных культур. В этом году этой деятельностью заниматься не буду. Поэтому и налог платить «не с чего». Но со следующего года я планирую снова начать предпринимательство. Как мне лучше поступить, чтобы не «закрывать» свою деятельность?

- Вам необходимо обратиться к государственному регистратору, заполнить необходимые документы о приостановлении предпринимательской деятельности (состояние 3). После этого нужно определиться — либо возобновить деятельность, либо прекратить ее.

- Во время обсуждения Налогового кодекса было немало акций протеста со стороны малого и среднего бизнеса, особенно тех, кто находится на едином налоге. Сколько в настоящий момент должны ежемесячно платить «единщики»? Зависит ли эта сумма от вида деятельности и годового оборота?

- Плательщики единого налога, как и ранее, осуществляют свою деятельность согласно Указу Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства».

Для таких предпринимателей обязательным условием являются: в течение года численность наемных работников, включая членов его семьи, не должна быть более 10 человек, а объем денежной выручки не должен превышать 500 тысяч гривень.

Размер единого налога устанавливается органами местного самоуправления. Его минимальная ставка составляет 20 гривень, а максимальная — 200 гривень. Протесты людей можно понять, и они связаны в основном с дополнительными платежами в Пенсионный фонд. Но деваться некуда — в Пенсионном фонде дефицит средств. Жизнь в период реформ никогда не была легкой... Новый кодекс — очень нужный документ, которого давно ждали. Но трудность состоит и в том, что еще не все подзаконные акты изданы и нет пока четкого механизма практической реализации некоторых требований кодекса.

- Изменится ли в этом году порядок представления декларации о доходах?

- С 1 января 2011 года началась кампания декларирования доходов гражданами, которая проводится согласно нормам Закона Украины от 22 мая 2003 года № 889 и не имеет значительных отличий от предыдущих лет. Но со вступлением в силу Налогового кодекса Украины (от 01.01.2011 г.) установлен срок декларирования доходов физических лиц до 1 мая 2011 года вместо 1 апреля, как было по Закону № 889. То есть налоговую декларацию за 2010 год следует подать до 1 мая 2011 года.

- Сохранилось ли понятие налогового кредита?

- Годовая декларация об имущественном состоянии и доходах в соответствии с п. 18.1 Закона № 889 подается плательщиком налога, который имеет право ее подать для получения налогового кредита.

Налоговый кредит — это сумма (стоимость) расходов, понесенных плательщиком налога — резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов — физических или юридических лиц в течение отчетного года (кроме расходов в уплату налога на добавленную стоимость и акцизного сбора), на сумму которых разрешено уменьшение суммы его общего годового облагаемого налогом дохода, полученного по результатам такого отчетного года. Законом определено, что общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать сумму общего облагаемого налогом дохода плательщика налога, полученного в течение отчетного года как заработная плата. То есть налоговый кредит предоставляется только в пределах размера заработной платы, полученной в течение отчетного 2010 года. Другие суммы доходов (прибылей), полученных плательщиком налога, в расчет для определения суммы налога, который подлежит возвращению в связи с предоставлением налогового кредита, не принимаются. Бланк декларации можно получить в налоговых инспекциях. Подается декларация органу ГНС по месту жительства плательщика налога. Декларация заполняется плательщиком лично, но это может сделать и нотариально уполномоченное лицо. В 2011 году с целью получения налогового кредита плательщики налога подают декларацию до 1 мая.

- Появились ли в Налоговом кодексе дополнительные статьи доходов, с которых в обязательном порядке необходимо платить налоги и декларировать?

- В этом году кампания декларирования проводится в соответствии с нормами Закона

№ 889 «О налоге с доходов физических лиц», но имеет некоторые отличия от тех, которые были раньше.

В 2011 году физические лица обязаны подать декларацию, если в течение 2010 года они получали: доходы (прибыли), которые не подлежали налогообложению при их начислении или выплате, иностранные доходы, доходы, полученные от лица, которое не имело статус налогового агента. К таким доходам относятся: подарки, доход от предоставления имущества в аренду или субаренду, инвестиционная прибыль от осуществления плательщиком налога операций с ценными бумагами и корпоративными правами, а также полученная плательщиком взятка, доход в виде выигрыша в азартные игры в казино, других игральных местах или домах и др.

Плательщики налога — резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, обязаны подать налоговому органу декларацию не позже окончания 60 календарного дня, который предшествует такому выезду.

- Приведите, пожалуйста, примеры резонансных дел, касающиеся частного предпринимательства? Каков вклад частных предпринимателей в наполнение бюджета?

- Частный предприниматель из Ленинского района заключил договор с фирмой на исследование экологических выбросов в атмосферу. Затем заключил договор с другим физлицом на проведение этих работ. При проверке он не смог предоставить необходимых документов. Но в то же время выяснилось, что путем обналичивания денег этот гражданин приобретал продукты для своего кафе. В итоге штрафных санкций этому человеку начислено около полумиллиона гривень.

В 2010 году в общих поступлениях в местные бюджеты налогов и сборов налог с доходов физических лиц составил более 75%. Обеспечено поступлений налога в сумме 1088,9 млн. грн., или 100,5 % от задания ГНА Украины и 104,2 % — прогнозных показателей местных советов (1045,1 млн. грн.). Темп роста поступлений налога по сравнению с 2009 годом составил 114%.

Реальным резервом наполнения местных бюджетов является организация работы по соблюдению предприятиями, учреждениями и гражданами — предпринимателями требований действующего законодательства при выплате заработной платы. В ходе этой работы за 2010 год выявлено 309 нарушений налогового законодательства при выплате заработной платы. Из них 49 фактов выплаты зарплаты за счет «теневых» средств, 4 факта выплаты ссуды, 46 фактов выплаты субъектами хозяйствования материальных и социальных благ без удержания налога с доходов физических лиц, 8 фактов ведения двойной бухгалтерии и 202 других факта выплаты заработной платы с нарушениями действующего законодательства. Дополнительно доначислено в бюджет более 24 млн. гривень.

На протяжении 2010 года выявлено 5802 гражданина, которые не были оформлены работодателями в соответствии с требованиями действующего законодательства. В результате принятых мер в бюджет дополнительно поступило около 2 млн. грн. налога с доходов физических лиц. По результатам проведения контрольно-проверочной работы 3537 физических лиц привлечены к государственной регистрации.

А в целом хочется призвать наших предпринимателей к соблюдению законов. Напомню и о том, что незнание законов не освобождает от ответственности. Налоговая служба, в свою очередь, будет и впредь неукоснительно выполнять поставленные перед ней задачи.